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所得稅匯算清繳實務知識

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  1.什么是企業所得稅匯算清繳

  企業所得稅匯算清繳,是指納稅人自納稅年度終了之日起5個月內或實際經營終止之日起60日內,依照稅收法律、法規、規章及其他有關企業所得稅的規定,自行計算本納稅年度應納稅所得額和應納所得稅額,根據月度或季度預繳企業所得稅的數額,確定該納稅年度應補或者應退稅額,并填寫企業所得稅年度納稅申報表,向主管稅務機關辦理企業所得稅年度納稅申報、提供稅務機關要求提供的有關資料、結清全年企業所得稅稅款的行為。
  2.哪些企業需要做匯算清繳
  凡在納稅年度內從事生產、經營(包括試生產、試經營),或在納稅年度中間終止經營活動的納稅人,無論是否在減稅、免稅期間,也無論盈利或虧損,均應按照企業所得稅法及其實施條例和本辦法的有關規定進行企業所得稅匯算清繳。
  實行核定征收企業所得稅的納稅人,不進行匯算清繳。
  (一)依照法律、行政法規的規定可以不設置賬簿的;
  (二)依照法律、行政法規的規定應當設置但未設置賬薄的;
  (三)擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的;
  (四)雖設置賬簿,但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全,難以查賬的;
  (五)發生納稅義務,未按照規定的期限辦理納稅申報,經稅務機關責令限期申報,逾期仍不申報的;
  (六)申報的計稅依據明顯偏低,又無正當理由的。
  3.匯算清繳的時間問題
  納稅人應當自納稅年度終了之日起5個月內,進行匯算清繳,結清應繳應退企業所得稅稅款。
  納稅人在年度中間發生解散、破產、撤銷等終止生產經營情形,需進行企業所得稅清算的,應在清算前報告主管稅務機關,并自實際經營終止之日起60日內進行匯算清繳,結清應繳應退企業所得稅款;納稅人有其他情形依法終止納稅義務的,應當自停止生產、經營之日起60日內,向主管稅務機關辦理當期企業所得稅匯算清繳。
  4.匯算清繳應報送哪些資料
  (一)企業所得稅年度納稅申報表及其附表
  (二)財務報表;
  (三)備案事項相關資料;
  (四)總機構及分支機構基本情況、分支機構征稅方式、分支機構的預繳稅情況;
  (五)委托中介機構代理納稅申報的,應出具雙方簽訂的代理合同,并附送中介機構出具的包括納稅調整的項目、原因、依據、計算過程、調整金額等內容的報告;
  (六)涉及關聯方業務往來的,同時報送《中華人民共和國企業年度關聯業務往來報告表》;
  (七)主管稅務機關要求報送的其他有關資料。
  5.第四季度申報及審批、備案事項
  納稅人12月份或者第四季度的企業所得稅預繳納稅申報,應在納稅年度終了后15日內完成,預繳申報后進行當年企業所得稅匯算清繳。
  納稅人需要報經稅務機關審批、審核或備案的事項,應按有關程序、時限和要求報送材料等有關規定,在辦理企業所得稅年度納稅申報前及時辦理。
  6.哪些企業匯算清繳需要鑒證報告
  (一)企業財產損失。納稅人向稅務機關提出企業財產損失或金融企業呆帳損失稅前扣除申請的;
  (二)房地產開發企業年度納稅申報。房地產開發企業在開發產品完工后,應在進行年度納稅申報時,附送中介機構對該項開發產品實際銷售收入毛利額與預售收入毛利額之間差異情況的鑒證報告。
  (三)當年虧損超過10萬元(含)的納稅人,附送年度虧損額的鑒證報告
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