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稅務籌劃

  定義:是指在納稅行為發生之前,在不違反法律、法規(稅法及其他相關法律、法規)的前提下,通過對納稅主體(法人或自然人)的經營活動或投資行為等涉稅事項做出事先安排,以達到少繳稅或遞延納稅目標的一系列謀劃活動。

  收益:解稅務管理和籌劃的相關知識,掌握稅務籌劃的各種技術手段,掌握企業戰略決,策中的稅務管理與籌劃方法,掌握企業日常經營管理的稅務管理與籌劃方法,掌握分稅種的稅務管理與籌劃方法,了解各個稅種的最新政策變化。
  方法:稅務籌劃的方法很多,而且實踐中也是多種方法結合起來使用。為了便于理解,這里只簡單介紹利用稅收優惠政策法、納稅期的遞延法、轉讓定價籌劃法、利用稅法漏洞籌劃法、利用會計處理方法籌劃法等幾種方法。
  基本步驟
  熟練掌握有關法律規定
  理解法律規定的精神
  稅務籌劃的一項重要前期工作,就是熟練掌握有關法律法規,理解法律精神,掌握政策尺度。無論是為企業服務的外部稅務籌劃人,還是企業自身內部的稅務籌劃人,在著手進行稅務籌劃之前,首先都應當學習和掌握國家稅法精神,爭取稅務機關的幫助與合作,尤其是對實施跨國稅務籌劃業務的籌劃人來說,還必須熟悉有關國家的法律環境。對于承接業務的每一個具體的籌劃委托,納稅人都應有針對性的了解所設計的法律規定的細節。
  了解稅務機關對納稅活動“合法和合理”的界定
  稅務籌劃的另一項重要前期工作是了解稅務機關對“合法和合理”納稅的法律解釋和執法實踐。但是不同的國家對于“合法和合理”的法律解釋是不同的。就中國的稅法執法環境而言,因為欠缺可行的稅法總原則,法律規定在操作性上也有某些欠缺,稅務機關存在相當大的“自由裁量權”。所以,在中國,熟悉稅法的執法環境非常重要。要了解稅務機關合法尺度的界定,可以從以下三個方面著手:
  (1) 從憲法和現行法律了解“合法和合理”的尺度。
  (2) 從行政和司法機關對“合法和合理”的法律解釋中把握尺度。
  (3) 從稅務機關組織和管理稅收活動和裁決稅法糾紛中來把握尺度。
  了解納稅人的情況和要求
  稅務籌劃真正開始的第一步,是了解納稅人的情況和納稅人的要求。納稅人有企業納稅人和個人納稅人之分,而不同企業和不同個人的情況及要求又有所不同。
  對企業納稅人進行稅務籌劃,需要了解以下幾個方面的情況:
  (1) 企業組織形式,(2) 財務情況,(3) 投資意向,(4) 對風險的態度,(5) 納稅歷史情況。
  對個人納稅人進行稅務籌劃,需要了解的情況主要包括以下內容:
  (1) 出生年月,(2) 婚姻狀況,(3) 子女及其他贍養人員,(4) 財務情況,(5) 投資意向,(6) 對風險的態度,(7) 納稅歷史情況。
  此外,還需要了解納稅人的要求,比如是要求增加短期所得還是長期資本增值,或者既要求增加短期稅收所得,又要求資本在長期增值。
  簽訂委托合同
  稅務籌劃的一般步驟是,受托方在收到委托單位申請之后,進行前期洽談,然后明確稅務籌劃的目標,并進行現場調查、搜集資料,再綜合考慮自身的業務能力,決定是否接受委托,如果接受,則需要簽訂委托合同。
  稅務籌劃合同,沒有固定的格式,一般包括以下幾項內容:
  委托人和代理人的一般信息,總則,委托事項,業務內容,酬金及計算方法,稅收籌劃成果的形式和歸屬,保護委托人權益的規定,保護籌劃人權益的規定,簽名蓋章,合同簽訂日期和地點,制定稅務籌劃計劃并實施。
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